Şahıs şirketleri (şahıs işletmeleri) 2026 yılında kurumlar vergisine değil, Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki artan oranlı gelir vergisi tarifesine tabidir; bu tarife %15 ile %40 arasında değişen beş kademeli dilimden oluşmaktadır. Şahıs şirketi sahibinin yıllık ticari kazancı bu dilimlere kümülatif olarak uygulanmakta, düşük kazançlarda düşük oran, artan kazançlarda yüksek oran devreye girmektedir. 2026 yılında geçici vergi ise aynı tarifeye göre dört dönem halinde peşin tahsil edilmekte olup yıl sonunda beyan edilen vergiden mahsup edilmektedir.
Şahıs Şirketi Neden Kurumlar Vergisine Değil Gelir Vergisine Tabi?
Şahıs şirketi, limited veya anonim şirketlerden farklı olarak tüzel kişiliği olmayan bir işletme yapısıdır. Şirketin sahibi ile işletme hukuken aynı kişi sayıldığından, işletmenin elde ettiği kâr doğrudan şirket sahibinin kişisel geliri kabul edilir. Bu nedenle kurumlar vergisi değil, kişisel gelir üzerinden hesaplanan gelir vergisi uygulanır.
Limited veya anonim şirketlerde ise tüzel kişilik bulunduğundan şirket kârı önce %25 kurumlar vergisine tabi tutulur; kâr dağıtımında ise ayrıca %10 stopaj uygulanır. Şahıs şirketinde bu iki aşamalı vergileme yoktur — ancak artan oranlı tarife yüksek kazançlarda daha ağır bir vergi yükü doğurabilir.
Şahıs şirketinde kâr ile mal sahibinin geliri aynıdır; bu nedenle ne kadar çok kazanırsanız o kadar yüksek vergi diliminde vergi ödersiniz. Kurumlar vergisindeki sabit %25 oranı şahıs şirketine uygulanmaz.
2026 Şahıs Şirketi Vergi Dilimleri: GVK 103. Madde Güncel Tarife
332 Seri No’lu GVK Genel Tebliği ile 31 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2026 ticari kazanç vergi dilimleri şöyledir. Şahıs şirketi sahipleri ve serbest meslek erbabı için ücret dışı gelir tarifesi geçerlidir — bu tarife ücret gelirleri tarifesinden farklı dilim sınırlarına sahiptir.
| Dilim | Yıllık Kazanç Aralığı (TL) | Vergi Oranı | Bu Dilimde Ödenecek Maks. Vergi |
|---|---|---|---|
| 1. Dilim | 0 – 190.000 TL | %15 | 28.500 TL |
| 2. Dilim | 190.001 – 400.000 TL | %20 | 42.000 TL |
| 3. Dilim | 400.001 – 1.000.000 TL | %27 | 162.000 TL |
| 4. Dilim | 1.000.001 – 5.300.000 TL | %35 | 1.505.000 TL |
| 5. Dilim | 5.300.001 TL ve üzeri | %40 | — |
Kritik fark: Şahıs şirketi sahipleri için üçüncü dilim sınırı 1.000.000 TL‘dir. Ücretli çalışanlarda bu sınır 1.500.000 TL’ye kadar uzar. Bu fark, şahıs şirketi sahiplerinin daha erken üst vergi dilimlerine girmesi anlamına gelir.
Dilim sınırları her yıl yeniden değerleme oranında artırılmaktadır; 2026 tutarları GİB’in 332 Seri No’lu Tebliği ile 1 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe girmiştir.
Şahıs Şirketi Vergi Hesaplama: 3 Farklı Kazanç Senaryosu
500.000 TL Kazanç – Adım Adım Kümülatif Hesap
- dilim: 190.000 TL × %15 = 28.500 TL
- dilim: (400.000 – 190.000) = 210.000 TL × %20 = 42.000 TL
- dilim: (500.000 – 400.000) = 100.000 TL × %27 = 27.000 TL
Toplam GV: 97.500 TL | Efektif oran: %19,5 | Net kalan: 402.500 TL
| Senaryo | Yıllık Kazanç | Hesaplanan GV | Efektif Oran | Net Kalan |
|---|---|---|---|---|
| Küçük ölçek | 500.000 TL | 97.500 TL | %19,5 | 402.500 TL |
| Orta ölçek | 1.500.000 TL | 407.500 TL | %24,6 | 1.131.500 TL |
| Büyük ölçek | 3.000.000 TL | 893.500 TL | %29,8 | 2.106.500 TL |
Orta ölçek hesabı: 28.500 + 42.000 + (600.000 × %27) + (500.000 × %35) = 28.500 + 42.000 + 162.000 + 175.000 = 407.500 TL
Not: Hesaplamalar SGK/Bağ-Kur primi ve gider indirimleri düşülmeden safi kazanç üzerinden yapılmıştır. Gerçek vergi yükü gider indirimlerinden sonra daha düşük olacaktır.
2026 Şahıs Şirketi Geçici Vergi Oranı ve Dönem Takvimi
Şahıs şirketinde geçici vergi, kurumlar vergisindeki sabit %25 oranıyla değil, GVK 103. maddesinin aynı artan oranlı tarifesiyle kümülatif olarak hesaplanır. Her dönem, yılın başından o döneme kadar olan toplam kazanç üzerinden vergi hesaplanır ve önceki dönemlerde ödenen vergi düşülür.
| Dönem | Kapsadığı Aylar | Beyan/Ödeme Son Tarihi |
|---|---|---|
| 1. Dönem | Ocak–Mart | 19 Mayıs 2026 |
| 2. Dönem | Ocak–Haziran | 17 Ağustos 2026 |
| 3. Dönem | Ocak–Eylül | 17 Kasım 2026 |
| 4. Dönem | Ocak–Aralık | 17 Şubat 2027 |
Geçici verginin tamamı yıl sonunda verilen yıllık beyannamedeki vergi hesabından mahsup edilir. Fazla ödeme varsa iade veya mahsup talep edilebilir.
Şahıs şirketinde geçici vergi, aynı yıllık tarifenin kümülatif uygulamasıyla hesaplanır; kurumlar vergisindeki sabit %25 oranı şahıs şirketine uygulanmaz. Yıl içinde kazancınız arttıkça sonraki dönemlerin geçici vergisi de yükselir.
Geçici vergi dönemleri ve tarihleri hakkında daha fazla bilgi için Geçici Vergi Dönemleri 2026 rehberimizi inceleyin.
Şahıs Şirketi Vergi Muafiyeti 2026: Genç Girişimci İstisnası ve Basit Usul
GVK 20/A – Genç Girişimci Gelir Vergisi İstisnası
GVK’nın 20/A maddesi kapsamında, ticaret ve sanayi odalarına kayıtlı olup 29 yaşını doldurmamış genç girişimciler, şahıs şirketlerinden elde ettikleri ticari kazançların yıllık asgari ücretin yıllık brüt tutarına kadar olan kısmı için gelir vergisinden istisna tutulmaktadır. 2026 yılı brüt asgari ücreti 33.030 TL/ay olduğundan yıllık brüt tutar 396.360 TL olarak hesaplanır.
Somut örnek: 25 yaşında bir girişimcinin yıllık 500.000 TL ticari kazancı varsa, 396.360 TL’si istisna kapsamında, yalnızca kalan 103.640 TL üzerinden gelir vergisi hesaplanır.
Basit Usul Vergilendirme
Ciro sınırının altında kalan ve belirli sektörlerde faaliyet gösteren şahıs şirketi sahipleri basit usulde vergilendirilebilir. Basit usulde gider ve maliyet tespiti daha kolaydır; ticari defterleri tutulmaz. 2026 yılı basit usule tabi olmanın özel şartları büyükşehirlerde alım tutarı 1.200.000 TL, satış tutarı 1.900.000 TL sınırıyla belirlenmiştir.
| İmkân | Kapsam | 2026 Limit/Tutar | Koşul |
|---|---|---|---|
| Genç Girişimci İstisnası (GVK 20/A) | 29 yaş altı şahıs şirketi | Yıllık 396.360 TL’ye kadar | İlk kuruluş + aktif faaliyet |
| Basit Usul | Düşük cirolu şahıs işletmesi | Satış: 1.900.000 TL sınırı | Belirlenmiş sektörler |
Şahıs şirketinin vergi dilimlerinde gözden kaçırılan üç kritik nokta şunlardır: Birincisi, ücret dışı gelir tarifesinin üçüncü dilim sınırının ücret gelirinden farklı olduğunun bilinmemesi — 1.000.000 TL sınırını çok sayıda şahıs şirketi sahibi 1.500.000 TL zanneder. İkincisi, geçici verginin yıllık kümülatif hesaplandığı ve yıl içinde kazanç arttıkça artacağının öngörülmemesi. Üçüncüsü ise Bağ-Kur primlerinin hem gider indirimi hem vergi matrahını düşürme etkisinin göz ardı edilmesi.
Şahıs Şirketi mi, Limited Şirket mi? 2026 Vergi Yükü Karşılaştırması ve Kırılım Noktası
Limited şirkette vergi yapısı iki aşamalıdır: Önce %25 kurumlar vergisi, ardından kâr dağıtımında %10 stopaj. Toplam efektif yük yaklaşık %32,5 olur (100 TL kâr → 75 TL KV sonrası → 75 × %10 = 7,5 TL stopaj → elde 67,5 TL).
| Yıllık Kazanç | Şahıs Şirketi GV Yükü | Limited Şirket KV+Stopaj Yükü | Avantajlı |
|---|---|---|---|
| 500.000 TL | 97.500 TL (%19,5) | 162.500 TL (%32,5) | Şahıs |
| 1.000.000 TL | 260.000 TL (%26,0) | 325.000 TL (%32,5) | Şahıs |
| 1.500.000 TL | 435.000 TL (%29,0) | 487.500 TL (%32,5) | Şahıs |
| 2.000.000 TL | 610.000 TL (%30,5) | 650.000 TL (%32,5) | Şahıs (dar) |
| 3.000.000 TL | 960.000 TL (%32,0) | 975.000 TL (%32,5) | Yaklaşık eşit |
| 4.000.000 TL | 1.360.000 TL (%34,0) | 1.300.000 TL (%32,5) | Limited |
Kırılım noktası: 2026 vergi tarifesine göre yıllık yaklaşık 3.500.000–4.000.000 TL üzerindeki kazançlarda limited şirket vergi avantajı sağlamaya başlar. Bu eşik, bireysel gider indirimleri, Bağ-Kur primleri ve diğer indirim kalemlerine göre değişir; YMM danışmanlığı kesinlikle önerilir.
Önemli not: Bu karşılaştırma yalnızca vergi yükünü esas almaktadır. Limited şirket kurmanın ek maliyetleri (muhasebe, denetim, genel kurul, tescil vb.) ve yönetimsel yükleri de hesaba katılmalıdır.
Şahıs Şirketi mi, Limited Şirket mi? Karar Vermeden Önce İzleyin!
Uzman Görüşü: Şahıs mı, Limited mi, Anonim mi?
Şirket türü seçimi yaparken sadece vergi oranlarına değil, hukuki sorumluluklara ve nakit yönetimine de bakmak gerekir. Av. Dr. Burak Aslanpınar YouTube Kanalındaki videoda, hangi modelin hangi aşamada daha mantıklı olduğunu detaylandırıyor:
- Sorumluluk Farkı: Şahıs şirketinde borçlardan tüm mal varlığınızla sorumlusunuz.
- Para Çekme: Limited ve Anonim şirketlerde kasadaki parayı şahsi hesabınıza aktarmanın kuralları ve vergisel yükleri.
- Prestij ve Büyüme: Hangi aşamada Anonim şirket modeline geçmek daha mantıklı?
Şahıs Şirketinde Gider İndirimleri: Vergi Matrahını Düşüren Kalemler
Vergi matrahını azaltan yasal gider indirimleri, şahıs şirketi sahipleri için gerçek vergi yükünü önemli ölçüde düşürebilir:
- SGK/Bağ-Kur primleri — Ödenen Bağ-Kur primleri hem vergi matrahından düşülür hem de sosyal güvence sağlar; 2026 için aylık prim tabanı 33.030 TL asgari ücret üzerinden hesaplanır.
- İşyeri kirası — Kiralık işyeri için ödenen kira, işle doğrudan ilgili olmak ve fatura/kira sözleşmesi ile belgelenmek kaydıyla indirilebilir.
- Personel giderleri — Çalıştırılan personelin brüt ücreti ve işveren SGK payı tam gider olarak düşülür.
- Amortisman giderleri — Makine, teçhizat, bilgisayar ve araçların VUK’a göre belirlenen amortisman oranlarında yıllık gider yazılması mümkündür.
- Mesleki eğitim ve danışmanlık giderleri — İşle ilgili eğitim, seminer, danışmanlık ve SMMM ücretleri belgelenmiş olmak kaydıyla matrahtan düşülür.
- Temsil ve ağırlama giderleri — İşle ilgili fatura düzenlenmiş giderler, GVK sınırları dahilinde indirilebilir.
- Haberleşme ve ulaşım giderleri — İşe özgü telefon, internet ve seyahat giderleri belge karşılığı indirilebilir.
Belgesiz hiçbir gider vergi matrahından düşülemez. Gider indirimlerinin doğru uygulanması için SMMM desteği alınması hem hukuki güvence hem de maksimum vergi avantajı açısından kritiktir.
Şahıs Şirketi Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi: 2026 Takvimi ve Süreç
GVK’nın 85–86. maddeleri uyarınca şahıs şirketi sahipleri, bir önceki yıla ait ticari kazançlarını yıllık gelir vergisi beyannamesiyle Gelir İdaresi Başkanlığı’na bildirmek zorundadır.
2026 Yıllık GV Beyanname Özeti (2025 Kazançları İçin):
- Beyanname süresi: 1–31 Mart 2026
- 1. Taksit ödemesi: 31 Mart 2026
- 2. Taksit ödemesi: 31 Temmuz 2026
- Kanal: e-Beyanname sistemi (ebeyanname.gib.gov.tr) veya İnteraktif Vergi Dairesi
Beyanname GİB’in e-Beyanname sistemi üzerinden SMMM aracılığıyla veya bağımsız olarak gönderilebilir. Tüm vergi takvimi için Vergi Takvimi 2026 rehberimizi takibe alın.
Şahıs Şirketinden Limited Şirkete Geçişte Vergi Etkisi
Kazancınız kırılım noktasını aşmaya başladığında şahıs şirketinden limited şirkete dönüşüm değerlendirilebilir. Bu geçiş GVK ve TTK kapsamında belirli prosedürlere tabidir: ticaret sicil kaydı, vergi dairesi nevi değişikliği bildirimi ve sermaye tescili gereklidir. Devir sürecinde birikmiş vergi borçları şahıs adına kalır; yeni limited şirket sıfır bakiyeyle başlar. Bu sürecin vergisel etkilerini değerlendirmek için YMM danışmanlığı zorunludur.
Sıkça Sorulan Sorular
2026 yılında şahıs şirketi vergi dilimleri nelerdir?
GVK 103. maddesinin 2026 ticari kazanç tarifesine göre %15’ten başlayan beş kademeli artan oranlı tarife uygulanır: 0–190.000 TL %15, 190.001–400.000 TL %20, 400.001–1.000.000 TL %27, 1.000.001–5.300.000 TL %35, üzeri %40.
Şahıs şirketi mi, limited şirket mi daha az vergi öder?
Düşük ve orta kazançlarda şahıs şirketi avantajlıdır. Yaklaşık 3.500.000–4.000.000 TL yıllık kazanç eşiğinin üzerinde limited şirketin sabit %25 kurumlar vergisi yapısı öne geçer. Bireysel gider indirimleri ve diğer faktörler eşiği değiştirebilir; YMM danışmanlığı önerilir.
2026’da şahıs şirketi geçici vergi oranı kaçtır?
Şahıs şirketinde geçici vergi, kurumlar vergisindeki sabit %25 oranıyla değil GVK 103. maddesindeki artan oranlı tarifenin kümülatif uygulamasıyla hesaplanır. Dört dönem halinde ödenir: Mayıs, Ağustos, Kasım ve Şubat.
29 yaş altı şahıs şirketi kurucuları vergi muafiyetinden yararlanabilir mi?
Evet. GVK 20/A kapsamında 29 yaş altında ilk kez şahıs şirketi kuran girişimciler, yıllık brüt asgari ücret tutarına (2026 için 396.360 TL) kadar gelir vergisinden muaf tutulabilmektedir. Güncel koşullar için SMMM danışmanlığı önerilir.
Şahıs şirketinde hangi giderler vergi matrahından düşülür?
SGK/Bağ-Kur primleri, işyeri kirası, personel giderleri, amortismanlar, mesleki danışmanlık ve haberleşme giderleri başta olmak üzere işle ilgili belgelenmiş giderler vergi matrahından indirilebilir. Belgesiz giderler kabul edilmez; SMMM takibi zorunludur.
Kaynakça
- GİB — 332 Seri No’lu GVK Genel Tebliği (31.12.2025 tarihli RG, Sayı 33124): https://www.gib.gov.tr
- mevzuat.gov.tr — GVK Madde 103, 120 ve 20/A: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuat?MevzuatNo=193&MevzuatTur=1&MevzuatTertip=4
- Güreli YMM — 2026 Vergi Sirküleri 17: https://www.gureli.com.tr/sirkuler/vergi-sirkuleri-17-2026-yili-gelirlerine-uygulanacak-gelir-vergisi-indirim-ve-istisna-tutarlari-ile-2026-yili-gelir-vergisi-tarifesi-belirlenmistir/
- GİB — İnteraktif Vergi Dairesi: https://interaktif.gib.gov.tr
- e-Beyanname Sistemi: https://ebeyanname.gib.gov.tr
Yasal Uyarı
Bu içerik, GVK 103., 120. ve 20/A maddeleri ile 332 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği esas alınarak yalnızca bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Tüm dilim sınırları ve hesaplama tutarları her yıl Ocak ayında yeniden değerleme oranına göre güncellenmektedir; 2027 güncellemesi için bu sayfayı takip ediniz. Bireysel vergi planlaması, şirket türü seçimi ve gider indirimleri için SMMM veya YMM’nize danışmanız zorunludur. kobitime.com, bu içeriğe dayanılarak alınan kararlardan doğabilecek herhangi bir sonuçtan sorumlu tutulamaz. Hatalı bilgi bildirimi için iletisim@kobitime.com adresine yazabilirsiniz.
