Enflasyon muhasebesi, Türkiye ekonomisinin ve mali sisteminin son iki yılına damga vuran, işletmelerin kârlılık oranlarından vergi yüklerine kadar her şeyi değiştiren bir uygulama olarak tarihi bir dönemece girmiştir. 25 Aralık 2025 tarihli ve 33118 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7571 Sayılı Türk Ceza Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Vergi Usul Kanunu’na (VUK) Geçici 37. madde eklenmiştir. Bu düzenleme, milyonlarca KOBİ ve meslek mensubunun beklediği o haberi resmileştirmiştir: Enflasyon muhasebesi uygulaması 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemleri için ertelenmiştir.
Ocak 2026 itibarıyla 2025 yılı mali tablolarını kapatmaya hazırlanan işletmeler için bu karar, hem operasyonel bir rahatlama hem de ciddi bir vergi planlaması değişikliği anlamına gelmektedir. Bu rehberde, yeni yasal düzenlemenin detaylarını, kimlerin kapsam dışında kaldığını ve bu süreçte alternatif olarak kullanılabilecek yeniden değerleme imkanlarını inceleyeceğiz.
7571 SAYILI KANUN VE GEÇİCİ 37. MADDE DETAYLARI
Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesi uyarınca, şartlar oluştuğunda (son 3 yıllık kümülatif enflasyonun %100’ü ve son yılın %10’u geçmesi) enflasyon düzeltmesi yapılması zorunludur. Ancak 7571 Sayılı Kanun ile getirilen yeni düzenleme, bu şartlar oluşsa dahi 2025, 2026 ve 2027 yıllarında enflasyon düzeltmesi yapılmayacağını hükme bağlamıştır.
Bu düzenleme ile birlikte, 2025 yılı dördüncü geçici vergi dönemi dahil olmak üzere, önümüzdeki üç yıl boyunca mali tablolar enflasyonun etkisinden arındırılmadan, yani tarihi değerleriyle beyan edilecektir. Bu durum, özellikle öz sermayesi güçlü olan ancak parasal olmayan varlıkları (stoklar, demirbaşlar, gayrimenkuller) yüksek olan işletmelerin “gerçekleşmemiş kazanç” üzerinden vergi ödeme riskini ortadan kaldırmıştır. Ancak, bu durumun gümrük süreçlerinde sağlanan avantajlarla çelişmemesi için işletmelerin 2026 PEM Kuralları ve Çapraz Kümülasyon gibi diğer vergi ve gümrük avantajlarını da eş zamanlı takip etmesi önerilir.
ENFLASYON DÜZELTMESİ ERTELEME KAPSAMI VE İSTİSNALAR
Her ne kadar genel uygulama ertelenmiş olsa da, kanun koyucu bazı sektörleri ve özel durumları bu ertelemenin dışında tutmuştur. 2025 Enflasyon Muhasebesi Son Durum tablosuna göre uygulama kapsamı şöyledir:
| Mükellef Grubu | 2025-2026-2027 Uygulama Durumu |
| Genel Bilanço Esasına Tabi İşletmeler | ERTELENDİ (Uygulanmayacak) |
| Kuyumcular (Altın/Gümüş İmalat ve Satışı) | ZORUNLU (Uygulanmaya devam edilecek) |
| Banka ve Finans Kurumları | ERTELENDİ (Uygulanmayacak) |
| Tasfiye ve İflas Halindeki Şirketler | ERTELENDİ (Uygulanmayacak) |
Sürekli olarak işlenmiş altın ve gümüş alım-satımı veya imalatı ile iştigal eden mükellefler, sektörün doğası gereği fiyat hareketliliğinden doğrudan etkilendikleri için erteleme kapsamına alınmamıştır. Bu mükellefler, her geçici vergi döneminde ve yıl sonunda enflasyon düzeltmesi yapmaya devam edeceklerdir. Bu süreçteki teknik detaylar için Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından yayımlanan sirkülerler takip edilmelidir.
KOBİ’LER İÇİN ALTERNATİF: YENİDEN DEĞERLEME (VUK 298/Ç)
Enflasyon muhasebesinin ertelenmesi, varlıkların bilançoda düşük değerle kalması riskini de beraberinde getirmektedir. Bu noktada devreye Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298/Ç maddesinde yer alan “Yeniden Değerleme” müessesesi girmektedir.
ENFLASYON MUHASEBESİ 2026 ertelemesi süresince, işletmeler amortismana tabi iktisadi kıymetlerini ve bu kıymetler üzerinden ayrılmış amortismanları yeniden değerleyebilirler. Bu uygulama sayesinde:
- Varlıkların bilanço değerleri güncel hale getirilir.
- Yeniden değerlenmiş tutarlar üzerinden daha yüksek amortisman ayrılarak vergi matrahı düşürülebilir.
- Öz sermaye güçlendirilir, bu da banka kredileri ve finansman süreçlerinde şirketin rasyolarını iyileştirir.
Bu süreçlerin yasal geçerliliği için, belirli limitleri aşan işlemlerinizde YMM Tasdik Raporu Zorunluluğu kapsamında bir uzmanla çalışmanız, olası bir incelemede elinizi güçlendirecektir.
İDARİ VE MALİ YÜKLERİN AZALMASI
İş dünyası temsilcileri ve mali müşavirlerin yoğun talepleri sonucu hayata geçen bu erteleme, işletmeler üzerindeki idari yükü ciddi oranda azaltmıştır. Enflasyon düzeltmesi, karmaşık katsayı hesaplamaları, geçmiş yıl farklarının vergiye etkisi ve teknik hatalar nedeniyle doğabilecek vergi cezaları gibi birçok riski beraberinde getiriyordu.
Özellikle küçük ve orta ölçekli işletmeler (KOBİ) için bu üç yıllık “nefes alma” dönemi, maliyetlerin daha öngörülebilir olmasını sağlayacaktır. İşletmeler artık personeline ödenecek 2026 Kıdem Tazminatı gibi nakit çıkışlarını planlarken, enflasyon muhasebesinden kaynaklanacak sürpriz vergi borçlarını hesaba katmak zorunda kalmayacaklar.
SIKÇA SORULAN SORULAR
2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde bilanço eklenecek mi?
Hayır. Yapılan düzenleme ile 2025 yılının son geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı için beyannamelere bilanço ekleme zorunluluğu da kaldırılmıştır.
Erteleme süresi uzatılabilir mi?
Evet. 7571 Sayılı Kanun ile Cumhurbaşkanı’na, bu erteleme süresini üç hesap dönemine kadar daha uzatma yetkisi verilmiştir.
Varlıklarımızı yeniden değerlemek zorunda mıyız?
Hayır. Yeniden değerleme ihtiyari (isteğe bağlı) bir uygulamadır. Ancak enflasyon muhasebesinin yapılmadığı dönemlerde amortisman avantajından yararlanmak için önerilen bir yöntemdir.
YASAL UYARI
Bu makale, 25 Aralık 2025 tarihinde yayımlanan 7571 Sayılı Kanun ve ilgili ikincil mevzuatlar çerçevesinde bilgilendirme amaçlı kaleme alınmıştır. Vergi uygulamaları her işletmenin özel durumuna göre farklılık gösterebilir. Uygulama adımlarınız için mutlaka mali müşavirinizle koordine olunuz.
